В издании отражены все новейшие положения в области правовых основ финансовых отношений и новые подходы к государственному управлению финансами. Обширная и многоплановая информация, составляющая содержание финансовой науки и практики, изложена компактно, в доступной форме, тщательно структурирована.
При подготовке второго издания значительное внимание было уделено вопросам определения бюджетной стратегии на среднесрочную перспективу и перехода к формированию федерального бюджета на трехлетний период. Раскрыты основные новации в области бюджетной политики и бюджетного процесса, сформулированные в бюджетном послании Президента РФ от 2007 г. Федеральному собранию РФ "О бюджетной политике в 2008–2010 гг." и принятом в апреле 2007 г. Федеральном законе "Об изменениях в Бюджетном кодексе РФ".
Краткий курс лекций по дисциплине "Финансы" имеет конкретную цель – обеспечение учебным пособием студентов, проходящих подготовку по специальностям экономического профиля: "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Менеджмент организации", "Налоги и налогообложение" и другим. Книга будет также полезна аспирантам, преподавателям и практическим работникам, заинтересованным в получении систематизированной информации о финансах с учетом текущей практики и действующей правовой базы.
Содержание:
Ирина Васильевна Бородушко, Эвелина Карловна Васильева, Николай Николаевич Кузин - Финансы. 2-е издание 1
Введение 1
Лекция 1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ 2
Лекция 2 ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2
Лекция 3 ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 3
Лекция 4 УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ 4
4.1. Сущность и методы управления финансами 4
4.2. Контроллинг как инструмент управления государственными финансами 4
4.3. Функции органов представительной власти. Президента РФ и Центрального банка РФ в области регулирования финансов 6
4.4. Полномочия Правительства РФ в области управления финансами 6
4.5. Полномочия федеральных органов исполнительной власти в области управления финансами 7
4.6. Управление финансами на местном уровне 9
Лекция 5 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 9
5.1. Финансовые и социально-экономические прогнозы как основа для формирования финансового плана 9
5.2. Основы финансового планирования 11
Лекция 6 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 12
6.1. Сущность и задачи финансового контроля 12
6.2. Классификация государственного финансового контроля 13
6.3. Организация государственного финансового контроля 13
Лекция 7 БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА 15
7.1. Бюджетная политика в Российской Федерации 15
7.2. Экономико-правовая сущность бюджета 17
7.3. Структура бюджетной системы РФ 18
7.4. Бюджетная классификация 19
Лекция 8 ДОХОДЫ БЮДЖЕТА 21
8.1. Содержание и виды доходов бюджета 21
8.2. Налоговая политика как инструмент регулирования доходов бюджета 22
Лекция 9 РАСХОДЫ БЮДЖЕТА 22
9.1. Задачи и принципы формирования расходной части федерального бюджета 23
9.2. Расходные обязательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований 23
9.3. Основы регулирования профицита и дефицита бюджета 25
Лекция 10 БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС 26
10.1. Бюджетный процесс и его участники 26
10.2. Понятие бюджетного прогнозирования и планирования 27
10.3. Общий порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период 27
10.4. Исполнение бюджетов 28
Лекция 11 МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ 28
11.1. Общая характеристика межбюджетных отношений. Бюджетный федерализм 28
11.2. Формы перераспределения бюджетных средств 29
Лекция 12 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ДОЛГ 30
12.1. Понятия и функции государственного кредита 30
12.2. Управление государственным долгом 31
Лекция 13 ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 32
13.1. Сущность и порядок формирования государственных внебюджетных фондов 32
13.2. Основные виды внебюджетных фондов 32
Лекция 14 ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 34
14.1. Сущность и функции финансов предприятия 34
14.2. Финансовая политика и управление финансами организации 35
14.3. Финансовое планирование на предприятии 36
Лекция 15 ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ НЕКОММЕРЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 36
Лекция 16 МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ 36
16.1. Понятие и структура международных финансов 36
16.2. Мировая валютная система и глобальный финансовый рынок 37
16.3. Международные валютно-финансовые организации 37
Литература 38
Ирина Васильевна Бородушко, Эвелина Карловна Васильева, Николай Николаевич Кузин
Финансы. 2-е издание
Введение
Дисциплина "Финансы" относится к тем областям экономических знаний, которые затрагивают практически все сферы хозяйственных отношений. Этим определяются исключительные широта и разнообразие тематики, концептуальных подходов, форм и методов при структуризации и изложении материала книги. Немаловажным фактором является также необходимость постоянного обновления материалов, продиктованная интенсивностью трансформационных процессов в финансово-экономической сфере и продолжающимся ее реформированием в РФ.
Достаточно обширная учебно-методическая литература по финансовым дисциплинам, изданная в последние годы, включает в себя как фундаментальные работы (преимущественно энциклопедической ориентации, охватывающие все аспекты финансовой науки и практики), так и публикации более узкой тематической направленности.
Предлагаемый краткий курс лекций по дисциплине "Финансы" имеет конкретную целевую ориентацию на обеспечение учебным пособием по дисциплине "Финансы" студентов, проходящих обучение в высших учебных заведениях по экономическим специальностям: "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Менеджмент организации", "Налоги и налогообложение" и др.
Содержание курса представлено в форме 16 лекций, каждая из которых посвящена рассмотрению отдельной темы. Основное внимание уделено государственным финансам: их структуре, формированию, перераспределению, использованию, финансовой политике государства и управлению финансами. Достаточно детально рассмотрена бюджетная система России.
При подготовке данного второго, переработанного и дополненного, издания учебного пособия значительное внимание было уделено вопросам определения бюджетной стратегии на среднесрочную перспективу и перехода к формированию федерального бюджета на 3-летний период. Раскрыты основные новации в области бюджетной политики и бюджетного процесса, сформулированные в бюджетном послании Президента РФ от 2007 г. Федеральному собранию РФ "О бюджетной политике в 2008–2010 гг." и принятом в апреле 2007 г. Федеральном законе "Об изменениях в Бюджетном кодексе РФ".
Рекомендуется при изучении дисциплины "Финансы" ознакомиться с новейшими публикациями по рассматриваемым проблемам в следующих периодических изданиях: "Финансы", "Финансовый контроль", "Вопросы экономики", "Деньги и кредит", "Финансовый вестник", "Экономист", "Российский экономический журнал", "Российская газета", "Российская бизнес-газета". Целесообразно также изучать ежегодные бюджетные послания Президента РФ Федеральному собранию РФ и ежегодно издаваемый Росстатом "Российский статистический ежегодник" (раздел, содержащий систему финансовых показателей).
В целом изложение в книге ведется в конспективном стиле, что позволяет при ограниченном объеме раскрыть все важнейшие аспекты организации, функционирования государственных финансов и управления ими. Другой особенностью данного курса лекций является стремление авторов актуализировать информацию, т. е. не оставлять без внимания последние изменения в организации финансов, в их правовом регулировании, в социально-экономических факторах, влияющих на финансовую сферу. Также определены возможности использования контроллинга как метода информационно-аналитической поддержки принятия решений в области управления государственными финансами.
Лекция 1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
Категория "финансы" может рассматриваться с двух позиций: 1) в материальном смысле, как совокупность фондов денежных средств и 2) как совокупность общественных отношений. В первом случае финансы выступают в качестве инструмента распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, а также в качестве орудия контроля движения денежных средств. При втором подходе финансы рассматриваются как особая форма общественных отношений, складывающихся в сфере движения централизованных и децентрализованных денежных средств. В условиях рыночной экономики государственные финансы являются инструментом государственной политики и государственного регулирования экономических систем.
Важнейшие свойства финансов определяются как их признаки. Основные признаки финансов выражаются в следующем:
1) финансы выступают в качестве денежных отношений, возникающих по поводу образования, распределения, использования, перераспределения и накопления денежных средств;
2) распределительный характер денежных отношений связан с движением реальных денег;
3) движение денежных средств имеет, как правило, односторонний (однонаправленный) характер;
4) финансы как денежные отношения имеют форму централизованных и децентрализованных денежных средств;
5) финансы выступают в качестве необходимого механизма (через налоги и государственное финансирование) воспроизводственного процесса в экономике;
6) финансы являются одним из инструментов государственного управления, обеспечивающим выполнение государством его функций и задач.
Перечисленные признаки финансов составляют необходимые условия реализации функций финансов. Основными функциями финансов являются:
1) функция распределения и перераспределения национального дохода на федеральном, региональном и местном уровнях в форме межтерриториального, межотраслевого, внутриотраслевого и внутрихозяйственного движения финансов;
2) контрольная функция финансов, обеспечивающая проверку соблюдения законодательства в области финансов и выполнение финансовых обязательств;
3) регулирующая функция финансов, состоящая в организации финансовых отношений и в воздействии государства на развитие экономики посредством финансовых рычагов.
Функционирование финансов основывается на следующих базовых принципах:
1) принцип федерализма, предполагающий гармоничное сочетание интересов в сфере финансовых отношений на федеральном и территориальном уровнях;
2) принцип единства финансов, означающий единство нормативно-правовой базы, а также функционирование единой денежной системы, единой кредитной системы, единой налоговой системы; единым должен быть финансовый учет;
3) принцип равноправия субъектов РФ в сфере финансовых отношений;
4) принцип сбалансированности, означающий соответствие доходов и расходов, своевременное исполнение денежных обязательств;
5) принцип целевой направленности, реализующийся в коммерческих структурах как обеспечение прибыльности, рентабельности, а в государственных финансах – как мобилизация доходов в форме налогов, сборов и неналоговых поступлений и распределение финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными параметрами;
6) принцип диверсификации источников финансирования и вложений ресурсов, обеспечивающий маневренность и снижение финансовых рисков;
7) принцип стратегической ориентированности финансов, предполагающий разработку долгосрочных программ развития финансов. Конкретной формой реализации этого принципа явился принятый в 2007 г. принцип 3-летнего финансового планирования, который распространит свое действие и на другие сферы (на деятельность "Газпрома", на планирование государственного оборонного заказа и др.);
8) принцип открытости и прозрачности, связанный с обеспечением гласности, т. е. доступности, финансовой информации;
9) принцип разграничения полномочий и предметов ведения в области финансовой деятельности между законодательной, исполнительной и судебной властями;
10) принцип научного подхода к организации финансов, означающий, что финансовая система должна опираться на научно обоснованную методологию;
11) принцип экономичности и рациональности, требующий эффективности финансовой деятельности во всех сферах и на всех уровнях;
12) принцип управляемости финансовыми потоками, предполагающий недопустимость теневых финансовых потоков, надлежащее исполнение финансовых обязательств.
Перечисленные принципы функционирования финансов должны лежать в основе формирования финансовых ресурсов и управления ими. Под финансовыми ресурсами понимается совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении субъектов финансовых отношений. Субъектами, которые ими располагают, являются государство, органы местного самоуправления, предприятия, организации, домохозяйства.
Различают следующие виды финансовых ресурсов:
1) собственные средства;
2) мобилизационные средства;
3) средства, поступающие в порядке перераспределения. Отдельные виды субъектов, располагающие финансовыми ресурсами, имеют свой особый состав финансовых ресурсов.
Собственными средствами являются: на уровне государства и органов местного самоуправления – доходы государственных и муниципальных предприятий и доходы от внешнеэкономической деятельности; на уровне хозяйствующих субъектов – прибыль; на уровне населения – заработная плата, премии, надбавки к заработной плате, выплаты социального характера, доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях, от операций с личным имуществом, пенсии, пособия, стипендии.
Мобилизационными средствами являются: на уровне государства – государственный кредит, эмиссия денежных средств, доходы от эмиссии ценных бумаг; на муниципальном уровне – муниципальный кредит и др.; на уровне хозяйствующих субъектов – банковский кредит и др.
Средства, поступающие в порядке перераспределения, представлены: на уровне государства и муниципальных образований – обязательными платежами; на уровне хозяйствующих субъектов и домохозяйств – процентами, дивидендами по ценным бумагам; на уровне домохозяйств – поступлениями средств от кредитно-финансовых операций.
Как самостоятельное понятие существует категория "финансовые ресурсы страны". К ним относят: часть ВВП, представленную валовой прибылью экономики; отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды; налоги на производство и импорт; налоги с физических лиц; сбережения домашних хозяйств и кредиты, полученные из зарубежных стран.
Роль финансов в экономике России определяется тем, что финансы являются одним из основных механизмов: развития рыночных институтов, укрепления федеративных основ устройства государства, обеспечения экономической эффективности и социальной справедливости, стимулирования инвестиционной активности предприятий, совершенствования банковской системы, глобализации экономических отношений, формирования внутренних и международных рынков капиталов, повышения качества жизни граждан.
В целом состояние экономики страны определяется прежде всего состоянием финансовой системы. В современной России наиболее острыми проблемами в области финансов являются:
1) обеспечение реального сектора экономики необходимыми финансовыми и кредитными ресурсами;
2) переход на среднесрочную систему бюджетного планирования;
3) достижение сбалансированности бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;
4) совершенствование налоговой системы;
5) повышение эффективности использования государственной, муниципальной и частной собственности;
6) совершенствование бюджетного федерализма;
7) обеспечение единства денежно-кредитной и финансовой политики;
8) укрепление финансового контроля;
9) развитие системы страхования;
10) активное вовлечение сбережений населения в денежный оборот;
11) интеграция в мировую финансовую систему на равноправной основе и др.
Лекция 2 ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В современной финансовой науке представлены различные подходы к интерпретации понятия "финансовая система" [1] . К наиболее распространенному из них относится определение финансовой системы как совокупности финансовых отношений, возникающих в связи с формированием, перераспределением и использованием фондов денежных средств государства, хозяйствующих субъектов, домашних хозяйств.
Истоки финансовой системы лежат в реальной экономической системе, состоящей из действующих и взаимодействующих участников воспроизводственного процесса и товарно-рыночных отношений. Формирование и развитие национально-государственной финансовой системы осуществляются государственными и муниципальными органами и направлены на:
1) формирование единых правил и порядка образования финансов, инструментов и механизмов движения финансов, а также правовое, институциональное и организационное обеспечение финансов;
2) регулирование макроэкономических процессов посредством инвестиционной, научно-технической, налоговой, бюджетной, кредитно-денежной политики;
3) государственную поддержку национального бизнеса, создание необходимых условий для включения национального бизнеса в международные экономические и финансовые отношения;
4) проведение комплексной социальной политики и обеспечение социальной стабильности;
5) финансирование государственных программ, проектов на федеральном и региональном уровнях.